7月15日至18日，二十届三中全会在北京召开，将研究进一步全面深化改革、推进中国式现代化问题。

每届三中全会的主题都是关于改革，二十届三中全会的改革议题旨在推进中国式现代化。党的二十大明确了中国式现代化“两步走”的战略，到2035年我国要达到中等发达国家水平，到本世纪中叶建成综合国力和国际影响力领先的社会主义现代化强国。

当前我国经济仍在恢复进程中，仍然存在需求不足、预期偏弱等问题。这次着眼于中长期的改革会议，外界普遍期待其能推动生产力的进一步解放、社会活力的进一步释放。

在诸多改革事项中，财税体制改革无疑是一项重要议题。财政是国家治理的基础和重要支柱。财税制度安排涉及政府与市场，中央与地方，政府、企业与个人等重大关系。从中长期来看，考虑到全球新一轮科技革命和产业革命、老龄化加深、提升公众民生福祉等，需要有效率、可持续、公平普惠的财税体制加以支撑。

2024年6月25日，财政部部长蓝佛安在全国人大常委会上报告表示，推进新一轮财税体制改革，应突出问题导向，健全现代预算制度，优化税制结构，完善地方税体系，强化转移支付激励约束，建立健全与中国式现代化相适应的现代财政制度。

财政部部长的发言，大致勾勒出财税体制改革需要完善的重点领域，包括预算制度、税收制度、转移支付等。近期，外界关于财税体制改革的讨论不少，围绕增加地方财力、构建地方税体系、优化央地财政关系等有不少建议，但讨论也暴露出不少分歧和难点。

重点要解决什么问题1994年推行分税制改革，是建设社会主义市场经济体制的一项基础性改革，奠定了我国目前财税体制的基本框架。当年分税制改革，统一规范了相关税制，并在中央和地方实行分税，调动了各方积极性，提升了筹集财政收入的能力。

2013年十八届三中全会通过了全面深化改革的决定，财税体制改革是其中的一项重要改革。之后完成了预算法的修订、推进营业税改增值税、赋予地方政府举债权、规范地方债管理等——围绕改进预算管理制度、完善税收制度等方面推出了一系列重要改革举措。

当前，部分地方财政收支平衡难度加大。这背后的原因较为复杂，跟财政收入增速下降、卖地收入缩水、政府支出责任扩大等相关。

2023年，我国一般公共预算收入约为21.68万亿元，其中税收收入为18.11万亿元。2023年我国GDP规模为126万亿元，一般公共预算收入占GDP比重为17.2%，税收收入占GDP比重为14.4%。可以发现，一般公共预算收入占GDP比重和税收占GDP比重均呈现“先升后降”的走势。以税收占GDP比重为例，该比重从1994年的10.5%，大致持续上升至2012年的18.7%，随后大致持续下行至2023年的14.4%。

近日，财政部原部长楼继伟在“第九届国际保险节暨IMA保险名家2024年年度大会”上分享了其对新一轮财税体制改革的考虑：当前有必要提高财政收入占GDP的比重。我国的预算由一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算四本预算组成，刨除掉其中的交叉重复项、减去土地出让收入的支出成本，以此来计算我国宏观税负，会发现2018年这一比重为28%~29%，从2019年开始推行大规模减税降费政策，2023年该比重降至26%——低于同等收入国家(30%)，更低于发达国家(35%以上)。2035年我国要进入中等发达国家，还要应对老龄化趋势，应当提高国家财政收入的比重。

中国社会科学院学部委员高培勇撰文表示，当务之急是要推动经济加快恢复向好，新一轮财税体制改革应该盯住相关行为主体关切，侧重在稳预期、激发市场主体活力上。比如，对于地方政府，应充分调动和发挥地方积极性，要稳定中央和地方财政关系格局、全面落实分税制、让地方政府形成关于经济发展和自身财政收支的确定性预期;对于企业，应激发企业活力，要规范政府和企业之间的财税分配关系、有效降低企业税负水平、从基本由企业“独挑”税负向企业和个人“分担”税负转变;对于居民个人，应推动消费的持续扩大，要以“两个规范”(规范收入分配秩序、规范财富积累机制)为定位，对税收、社保和转移支付等分配制度进行完善，对收入流量和财富存量进行调节。

中央财经大学校长马海涛表示，目前我国人口规模巨大、老龄化程度严重、国际形势错综复杂、财政状况严峻和社会主要矛盾的变化，这些都是和财税体制有关的结构性问题。新一轮财税体制改革要合理把握政府与市场的边界及其调整力度，要合理界定政府规模，避免政府支出责任的不合理扩张，明晰政府支出领域与方向。要考虑整个财政资源的统筹问题，全盘协调新使命、新要求和改革措施的系统性。要将国家重大战略和重点任务作为财政支出的重点领域，在助力科技自立自强、加快发展现代化产业体系、打造数字经济发展新优势、推动农业农村现代化、推动经济社会绿色低碳转型五大领域谋篇布局。

优化税制结构：从财产税到消费税新一轮财税体制改革，无论是厘清政府和市场的边界，还是调动地方政府积极性、解决地方财政困难，抑或是应对老龄化，都离不开“钱从哪里来”的问题，即优化税制结构是重要议题。业界对于优化税制的方向，多指向