核心观点

5月上旬，全国人大常委会、国务院相继发布2024年度立法计划。

财税改革或是今年全面深化改革的重点领域，因此我们重点关注立法计划中，财税改革相关信息。主要有三点观察：

一是增值税法草案将于今年12月，由全国人大常委会三次审议（三审通过后可能交付表决）。当前，增值税改革的重要方向是三档并两档。但考虑去年二审稿中仍维持三档税率，三审稿是否涉及税率简并，或需结合三中进一步观察。

二是消费税法草案，2022年至今连续三年在国务院立法计划中，但均未纳入全国人大常委会的年度立法计划。但不能排除消费税改革在今年有推进的可能，一方面，国务院有实施消费税改革试点权力。另一方面，全国人大常委会立法计划中也做了兜底表述，对全面深化改革相关立法，可适时安排审议。

三是房地产税、个税改革，未纳入本届全国人大常委会五年立法规划，若按既定的“任务表”，这两项立法在未来三、四年或不会实质性推进。

增值税法：今年12月三审，三审后或表决通过今年12月，增值税法草案将三次审议。我国法律草案一般是三审后交付表决。

十八届三中全会以来，增值税改革的重点是税率的简并和降低，如2017年的增值税率四档并三档。当前，改革的重要方向是三档并两档，重点支持方向是制造业。我国增值税率目前为三档（6%、9%、13%），制造业适用最高税率。

考虑到去年二审稿中仍维持三档税率，三审稿是否涉及税率简并，或需结合7月三中全会部署，进一步观察。

消费税法：暂未列入全国人大常委会年度立法计划2022-2024年，消费税法草案已连续三年纳入国务院“预备提请全国人大常委会审议”，不过均未纳入全国人大常委会年度立法工作计划（在五年规划中）。

但不排除消费税改革有推进的可能。首先，3月全国人大对预算报告的审查意见中，已明确今年财税体制改革的重点之一是“推动消费税改革”。其次，不排除有先试点可能性，2019年全国人大已授权国务院可以实施消费税改革试点，以进一步推进消费税改革。第三，全国人大常委会立法计划中作了兜底性表述，对推进全面深化改革相关法律，可以适时安排审议。

方向上，十八届三中全会以来，消费税改革主要有3个方向：扩围（高耗能、高污染产品及部分高档消费品）；调节税率结构（如提高高污染、高档消费品税率）；征收环节后移、扩展地方财源（此前已落实高档手表、贵重首饰和珠宝玉石，后期或结合立法对其他品目进行试点）。

地产税、个税立法：未纳入本届全国人大常委会五年立法规划（2023-2027年），也未出现在本年度立法计划中。

其他值得关注的要点：1）金融监管，数量多（12项）、范围广。涉及金融稳定法（6月二次审议），以及商业银行、保险业、国有金融资本、上市公司等监管。2）安全领域，数量多（10项），涉及粮食、能源资源、国防军事、国家秘密及信息安全。3）产业：涉及新能源汽车、北斗应用、人工智能。4）其他领域：民营经济；统计数据造假；生态环境等。具体见正文。

风险提示：立法推进不及预期；政策更新不及时。