近来，中国新一轮财税改革中的消费税改革备受关注。然而，什么是消费税，政府为什么要征收此税，中国消费税的现状和近年来的改革情况如何，却并非广为人知。因此，笔者希望撰写本文探讨一下消费税的由来与现状。
消费税以消费品为征税对象，是一种古老的税收，也是当今各国普遍征收的一种税收。各国征收此税的最初目的，主要是筹集财政收入，后来增加了调节消费的功能，也有一些“寓禁于征”的含义。例如，目前各国普遍对烟、酒、化妆品、汽油和小汽车等消费品征收消费税，此项税收也是各国中央政府税收的一项重要来源，但是比重不大。
中国消费税的基本法律依据，是国务院1993年12月13日发布、2008年11月10日修订，自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》和2008年12月15日财政部、国家税务总局公布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
消费税的征收范围消费税由税务机关负责征收管理，进口环节的消费税由海关代为征收管理;所得收入归中央政府所有，是中央政府财政收入的主要来源之一。2023年消费税总收入为1.61万亿，作为国内前四大税种之一，占整体税收比重的8.9%。
从纳税主体来看，消费税的纳税人主要包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人，国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，也有在批发、零售环节征税的规定。
目前，中国的消费税收入主要来自酒制造业、烟草制品业、石油加工业、汽车制造业和批发、零售业的国有企业、股份制企业、外商投资企业和山东、广东、江苏、云南、上海、湖北等应税消费品主要生产地。
许多人关心，消费税的税目、税率是怎样规定的?消费税现有15个税目，根据不同的应税消费品分别采用差别比例税率、定额税率和复合税率。其中，15个税目包括：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰、珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球和球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。不同税目的税率也不尽相同，甚至细分类别之间也有差益，例如雪茄税率为36%，而烟丝税率则是30%。
从纳税额的计算来看，消费税一般采用从价计税和从量计税两种方法计算应纳税额。第一种方法以应税消费品的销售额为计税依据，按照法定比例税率计税，即应纳税额=应税消费品销售额×适用比例税率。例如，某汽车制造厂本月销售排气量为2升的小汽车1万辆，每辆的出厂价格为8万元(不包括增值税)，消费税适用比例税率为5%，该厂销售上述汽车应纳消费税税额的计算方法如下：应纳税额=1万辆×8万元/辆×5%=4000万元。
第二种方法则以应税消费品的销售数量为计税依据，按照法定定额税率计税，即应纳税额=应税消费品销售数量×适用定额税率。例如，某炼油厂本月销售汽油2亿升，消费税适用定额税率为每升1.52元，该厂销售上述汽油应纳消费税税额的计算方法如下：应纳税额=2亿升×1.52元/升=3.04亿元。
采用复合计税方法计算应纳消费税税额的，将以上两个计算公式结合使用即可。即，应纳税额=应税消费品销售额×适用比例税率+应税消费品销售数量×适用定额税率。需要注意的是，采用从价计税、复合计税方法计算应纳消费税税额的进口应税消费品，确定计税依据时还要加入该消费品应当缴纳的关税。
目前来看，消费税的主要免(退)税情况主要有三种：一是出口的应税消费品可以退(免)消费税，但是国家限制出口的产品除外;二是无汞原电池、太阳能电池等电池，外国政府、国际组织无偿赠送的进口物资，可以免征消费税;三是边境居民通过互市贸易进口的生活用品，外国驻华使馆、领馆及其有关人员购买的中国生产的应税消费品，可以按照规定免征消费税。
消费税改革展望近年来消费税改革的进展情况如何?
2013年11月12日，党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，其中提出：调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。此后，根据党中央的建议，全国人大先后于2016年、2021年制定了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》，其中分别提出了消费税改革的任务。
从立法方面来看，2018年、2023年，十三届、十四届全国人大常委会先后公布的本届常委会的立法规划中，都将消费税法列为一类项目。2019年，财政部、国家税务总局发出了《关于〈中华人民共和国消费税法(征求意见稿)〉向社会公开征求意见的通知》。2024年，经中共中央、国务院批准，国务院办公厅发布了《国务院2024年度立法工作计划》，其中包括预备提请全国人大常委会审议消费税法草案。
从操作方面看，近年来国家出台了一系列的消费税改革措施，涵盖多个不同的税目。
2014年11月25日，财政部、国家税务总局发出《关于调整消费税政策的通知》，规定自当年12月1日起，取消气缸容量不足250毫升的摩托车消费税，气缸容量250毫升
