日前，经合组织(OECD)发布了《税收政策改革2022：经合组织及选定的伙伴经济体》(下称《报告》)，该系列报告作为提供多国税改比较信息及追踪一段时期内税收政策发展态势的年度研究成果，自2016年起连续发布至今，已经走过了7个年头。此次《报告》的数据覆盖71个二十国集团(G20)/OECD税基侵蚀与利润转移(BEPS)项目包容性框架成员，包括所有OECD国家和巴西、中国、南非等选定国家，内容涉及各国在2021年宣布和实施的重要税制改革事项。从发展态势看，不同税种呈现出不同政策变化特点。
个人所得税和社会保障缴款的总体负担持续降低
为缓解疫情冲击，支持低收入家庭、促进个人所得税的公平性及经济、消费、就业的恢复性增长，各国持续降低个人所得税(PIT)和社会保障缴款(SSC)的总体负担。
从PIT改革看，仅有加拿大、新西兰和挪威三个国家通过提高最高边际税率来增加PIT的累进性，而更多国家为支持中低收入者减并了PIT的税级及其相应税率。同时，有57个国家采取了缩小PIT税基的逆周期调节政策。例如，巴西等9个国家上调了PIT的免征额或抵免门槛。奥地利、芬兰等国上调支持单职工家庭、单亲家庭的儿童可退还税收抵免额，出台多孩子女税收抵免或保育政策。加拿大、美国等国为激励就业、支持低收入家庭而大幅提高了在职税收抵免。奥地利、土耳其等国在总体上降低了自雇企业和非公司性企业的PIT税负，其中波兰实施了一项机器人化税收减免政策，允许额外扣除高达50%的与机器人化相关的合格成本。马耳他、瑞典等国出台鼓励领取养老金人群积极参与市场就业的PIT政策。意大利、比利时等国实施鼓励环境可持续发展的PIT政策，如对从石油取暖转向更可持续能源取暖的家庭给予更高的家庭开支税收抵免。当然，也有一些国家出于筹集应对新冠疫情的财政收入、调节高收入人群等特定目的采取了扩大PIT税基的做法。此外，为保持税收中性，不少国家通过提高某些资本所得适用的税率或纳入股票、加密货币、房产等征税对象扩大税基的方式来提高资本利得税。
在SSC改革方面，大多数国家继续实施临时性下调SSC的措施，以应对疫情带来的经济影响。例如，保加利亚、挪威等国提高了SSC的缴费门槛。阿根廷、澳大利亚等国为鼓励参与知识密集型职业培训的新雇员的雇主，或为被裁员工提供再培训福利的雇主，给予相应的SSC扣减或免缴政策。不过，德国出于应对人口老龄化的现实需要，永久性上调了SSC的费率。
企业所得税及其他企业税的制度改革步调相对趋近
一方面，企业所得税(CIT)税负呈现稳定而广泛的下降趋势。
一是标准CIT税率呈普遍下降趋势。2021年，仅有3个国家的CIT税率高于30%，20个国家的CIT税率低于20%，而在2020年时这两个数字分别为28个和3个。不过，个别国家受全球最低税制(支柱二)等潜在因素影响，上调了CIT税率。例如，阿联酋自2023年第三季度开始对企业超过10万美元部分的应税所得课征9%的CIT。
二是各国普遍降低了适用于中小企业的CIT税率或实际承担的税负。
三是德国、墨西哥等国通过简化税制和降低税率的方式，减轻非公司企业(如合伙企业)的CIT负担。
四是澳大利亚、芬兰、波兰等国以降低适用税率、取消限制税收优惠的上限、加计扣除、延长政策期限等方式加大了通过CIT支持研发和创新的力度。
五是爱尔兰、加拿大等增加了投资的税收优惠，特别是对促进绿色技术和数字化转型的投资提供更高比例的税收抵免或成本扣除。
六是多国引入了缩小CIT税基的一般措施，如法国、匈牙利等国引入了亏损结转(包括向先前年度和嗣后年度的结转)的税收条款，又如意大利提高了名义利息扣除适用的CIT税基限额。
另一方面，国际税收领域的改革及实践迎来了重要发展。
一是历时数年，G20/OECDBEPS包容性框架137个成员就应对经济数字化带来的税收挑战的“双支柱”国际税收改革方案达成了历史性的多边协议。
二是截至2022年7月，已有99个税收辖区签署了《实施税收协定相关措施以防止BEPS的多边公约》(MLI)，其中77个税收辖区向OECD交存了其批准、接受或通过MLI的文书。同时，MLI已成为大多数国家实施BEPS四项最低标准之第6项行动计划《防止税收协定优惠的不当授予》所使用的政策工具。
三是国别报告的自动交换信息数量显著增强。截至2022年3月，承诺交换国别报告的税收辖区之间已建立起超过3000个双边交换关系。
四是各国已就改进税收争端解决机制的相互协商程序(MAP)取得了重大进展。截至2022年9月，OECD发布了82份第一阶段同行审议报告和69份第二阶段同行监测报告。
五是国别性国际税收规则趋严。德国、爱尔兰、波兰等国出台更为严苛的“弃籍税”，以及防止(反向)混合错配、限制利息扣除和扩大受控外国公司(CFC)定义的一系列规则，美国、以色列、墨西哥等国为规制激进税收筹划设计了更严的强制披露规则。
六是重要协调成果更加完善。OECD发布了2022年版《转让定价指南》，拟公布涵盖更多数据的第4版《企业税收入统计》报告。
商品和服务税的税率调整基本稳定、税基变化相对明显
一是绝
