2021年8月17日，中央财经委员会第十次会议召开。会议提出“共同富裕”、“初次分配、再分配、三次分配”等改革关键词。而税制改革是促进共同的富裕的重要路径之一。因此，本文从我国的税种结构、国际比较进行分析，对未来围绕共同富裕主线的税制改革展开探讨。
在税种结构的国际比较方面，我国直接税占比偏低，约为39.8%，间接税占比偏高，约为46.3%，而直接税的收入分配效应较大。直接税中，我国所得税占比偏低，且个人所得税与企业所得税比重结构差异较大，财产税比重相对偏低，2019年占比仅为8.0%，与新兴经济体相比处于中间水平。在间接税方面，我国增值税占税收收入比重为39.5%，显著高于发达经济体，在新兴经济体中也为最高水平;消费税占比为8.0%，与大部分发达经济体一致，与新兴经济体相比偏低。
为了实现共同富裕的远景目标，从初次分配、再分配、三次分配所涉及的税种来看，消费税作为初次分配性质的税种，个人所得税、财产税作为再分配性质的税种，或是税种改革的重点其具体税种改革的重点。具体来看，适当提高个人所得税对税收的贡献，加强个税的收入分配调节作用;适当提高财产税比重，考虑逐步开征房地产税与遗产税;适度加大消费税征税范围，提高收入分配调节作用。除此之外，还应考虑捐赠的税收优惠政策调整。
2021年8月17日，中央财经委员会第十次会议召开。会议指出“在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排，加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性，扩大中等收入群体比重，增加低收入群体收入，合理调节高收入，取缔非法收入……”。税制改革是促进共同的富裕的重要路径之一。未来或将通过一系列税收政策改革来调节收入分配，增加中低收入群体收入，有助于实现共同富裕的远景目标。因此，本文从我国的税种结构、国际比较进行分析，对未来围绕共同富裕主线的税制改革展开探讨。
一、我国的税收制度与收入分配效应
为衡量我国税收结构的收入分配效应，我们按税负是否可转嫁将税收收入种类分为直接税与间接税，从而进行税种结构的比较与分析。其中，直接税主要包括所得税种(个人所得税、企业所得税)及财产税种(房产税、契税、车辆购置税)，间接税主要包括国内增值税、国内消费税、关税、营业税等流转税种。为便于后文进行国际对比，直接税与间接税均选取财政收入中占比较大的主要税种进行分析。
在直接税与间接税结构方面，2020年我国直接税占税收收入比重约为39.8%，间接税约为46.3%。在直接税方面，所得税占税收收入比重为31.1%，其中，个人所得税与企业所得税分别占税收收入的7.5%、23.6%。财产税占税收收入比重相对较小，仅为8.7%，其中，契税、车辆购置税、房产税分别占税收收入的4.6%、3.0%、1.8%，未来税制改革的方向是提升直接税比重。在间接税方面，增值税为第一大税种，2020年占税收收入比重达36.8%，而消费税与关税占税收收入比重分别为7.8%、1.7%。
从税收的收入分配效应来看，直接税的收入分配效应较大，特别是个人所得税，而2020年我国该税种占税收收入比重仅7.5%，相对较低。由于直接税一般是对所得及财富进行征税，不易进行税负转嫁，因而被认为在调整收入分配方面更为直接。虽然我国此前直接税比重在不断增加，但是目前总体是间接税占比仍然较高，因而，税制在收入分配方面的作用有待继续增强。同时，所得税以企业所得税为主，个人所得税占比仅7.5%。
除所得税之外，直接税中的财产税也具有更为直接的收入分配调节作用，而2020年财产税占税收收入比重虽然达2007年以来的最高值，但比重较小，仅为8.7%。财产税多数以不动产、遗产、固定资产等财产为课税对象，对于高收入人群自然会多征收，在补充财政税收的同时，可以以转移支付的方式对低收入人群收入进行补充，起到收入分配调节的作用。到2020年我国财产税占比一直较低。其原因主要是：一方面，主要税种之一的房产税仅在部分试点城市进行了开征，全国性的房产税立法仍未完成;另一方面，至2020年我国遗产税既未专门立法，也未开征。
间接税(流转税)中消费税的收入调节作用相对较大，至2020年我国该税种占税收收入比重为7.8%。由于消费税是对特定商品征税，主要对象为高能耗、高档消费品及不宜过度消费的商品等，具体包含汽油、汽车、高档化妆品及首饰、烟酒等商品等，其税负负担主要是高收入群体，在收入分配上能够起到一定的调节作用。但从消费税占税收收入比重来看，为7.8%，收入调节作用依然有限。
二、税收结构的国际比较
本部分将对我国与其他经济体税收状况进行横向比较，结合我国的改革方向，实现共同富裕的远景目标，为我国税制改革提供国际经验借鉴。
考虑到样本量、统计口径、数据可得性、时间一致性等因素，本文在数据库选择及数据对比中采用了不同的处理方式，以尽量减小对比误差。在数据库选择上，由于本文需要的样本量较多，不同国家之间统计的口径存在差异，基于样本量及统计口径可比性，本文优先采用了OECD数据库与IMF数据
