部分ST公司拟改聘2021年度审计机构情况

临近2021年年报披露期，近百家上市公司改聘审计机构。

据上海证券报记者不完全统计，自2021年11月30日至2022年1月12日，包括中科云网、ST光一、ST红太阳等97家公司拟变更2021年度审计机构，其中8家公司因此收到关注函或问询函，被要求说明改聘审计机构是否另有隐情。97家公司中，有22家是ST族，存在不同的风险警示。

据记者观察，改聘的理由主要有两个：要么是会计师事务所坚决请辞，要么是上市公司想另请高明。

证监会有关部门负责人在2022年1月7日答记者问时表示：“会计师事务所是资本市场重要的‘看门人’，其守法意识、执业能力及勤勉尽责程度，事关广大投资者切身利益。”

针对部分上市公司年报披露前夕主动换聘会计师事务所的现象，上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰表示，从近几年资本市场财务造假案例来看，存在上市公司与原审计机构谈不拢，进而通过改聘审计机构来购买审计意见的情况。因此，此种改聘信号，容易引发市场各方更多关注与猜测。

22家ST公司拟改聘审计机构

在97家拟改聘2021年年度审计机构的公司中，有22家是被监管实施了风险警示的ST族。

以ST光一为例，基于公司2021年度财务报告审计工作量及项目排期等实际情况，众华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“众华事务所”)提出，不继续担任公司2021年度审计机构。对此，ST光一希望双方继续合作，最终未获众华事务所同意。ST光一2022年1月6日晚公告，拟改聘深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“久安事务所”)为2021年度审计机构。

回溯可见，众华事务所从2012年至2022年1月，一直为ST光一提供审计服务，仅对其2020年度财报出具了保留意见的《审计报告》。众华事务所称，公司控股股东江苏光一投资管理有限责任公司(下称“光一投资”)存在非经营性资金占用问题。

上述问题导致ST光一股票自2021年5月31日开市起被实施其他风险警示，股票简称由“光一科技”变更为“ST光一”。截至2022年1月4日，光一投资已归还占用ST光一资金共计4880万元，尚有约2亿元被占用资金未归还，占ST光一最近一期经审计净资产的20.44%。

“我们要爱惜羽毛啊!”一家会计师事务所负责人称，抛开公告提及的理由，再好的会计师事务所，只要出现一两个不好的项目，外界就会对其产生不好的印象。加上近几年会计师事务所卷入多家公司造假案例，导致他们被监管紧盯。

除了会计师事务所以“忙不过来”为由请辞，以ST森源为代表的公司称，考虑未来经营发展和审计需求，为保证审计工作的顺利进行及有效沟通，计划改聘2021年度审计机构。ST森源2021年12月1日公告，2021年度审计机构拟改聘利安达会计师事务所(特殊普通合伙)。

不过，原审计机构信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)，对ST森源2020年度财报出具了保留意见的《审计报告》，主要涉及公司资金被划扣、应收账款、预付款项信用损失准备计提事项。这导致公司自2021年4月30日起被实施“其他风险警示”，证券简称由“森源电气”变为“ST森源”。

值得注意的是，ST森源在改聘审计机构的同时，还改聘了财务总监。ST森源称，赵巧以个人身体健康为由，申请辞去公司副总经理、财务总监职务，辞职后其不在公司担任任何职务，公司决定改聘张红敏为财务总监。

叶小杰分析，上市公司改聘审计机构的理由，需要结合双方以往合作年限、审计意见类型等情况来综合考虑。从目前公告来看，部分会计师事务所对上市公司上一年度财报出具了非标意见的《审计报告》，又在近期突然遭遇改聘就需要注意。尤其是上市公司具有保壳或其他压力，更应该结合其基本面、股价表现、治理情况等内容进行分析。

交易所火速问询8家公司

对于97家公司临阵改聘审计机构，交易所对ST光一、ST星源、新研股份、光智科技等8家公司火速下发了关注函或问询函，要求公司及会计师事务所详细说明改聘原因，以及此次行为是否另有隐情。

比如，ST光一1月6日晚间公告改聘审计机构，1月7日就收到了深交所关注函，要求公司说明与众华事务所的沟通情况，是否有其他原因导致众华事务所“临阵撤离”，以及拟聘任的久安事务所为审计机构是否具备相应能力。

而众华事务所需结合ST光一2020年财报审计情况、2021年财报的审计工作开展情况，说明是否关注到影响公司2021年财报审计意见的重大事项，与公司在审计工作安排、收费、审计意见等方面是否存在分歧。

同时，监管关注拟改聘的审计机构是否具备相应能力。2021年12月16日，ST星源收到深交所关注函，需说明拟聘任中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“中审亚太”)为2021年度审计机构，是否具备承接公司业务的专业胜任能力。

ST星源2021年12月14日公告称，中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“中审众环”)承担审计项目较多，且公司经营项目较分散，基于人员调配原因无法保障在规定时间内完成审计工作，所以拟改聘中审亚太为2021年度审计机构。

ST星源主营环保工程，项目遍布广东、浙江等10多