2020年12月，日照义聚成为控股股东，此前资金占用的性质，变为控股股东及其关联方对*ST艾格非经营性占用资金，累计金额高达9.02亿元。

刀魂、战魂、元狩、义聚、晨脉，在这些公司及平台背后，*ST艾格(002619.SZ)实控人王双义，在四年时间里，主导了一场又一场上市公司资金的“神奇走位”。

资金占用、违规担保、财务造假，属于今年以来资本市场“零容忍”指向的主要违法行为。*ST艾格三者全占。

11月22日，*ST艾格收到金华市公安部门出具的《立案告知书》。王双义及公司财务总监刘汉玉等人挪用资金一案，达到刑事立案标准，公安部门已对该案立案侦查。

就在五天前，*ST艾格刚刚收到证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》(下称《处罚告知书》)。

*ST艾格全称艾格拉斯股份有限公司，主营移动端游戏。经证监会调查，公司自2018年以来，涉嫌存在资金占用、违规担保、财务造假等违法行为。据《处罚告知书》，*ST艾格被罚款500万元，王双义被罚款400万元，刘汉玉被罚款350万元。其余11人分别被处以50万元或60万元罚款，其中也包括三位独立董事。

资金大笔转向关联方

2020年12月4日，*ST艾格收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，针对*ST艾格调查正式开始。

不过，在调查结果出炉之前，审计机构率先指向了*ST艾格的“黑幕”。

4月28日，审计机构中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)对*ST艾格2020年财报，出具了“无法表示意见”的审计报告。在对非标财报的专项说明中，中兴华指出三笔无法确认的款项。

第一，*ST艾格其他应收款中应收原控股股东巨龙控股资产转让款2.53亿元，计提坏账准备1.27亿元。对此，中兴华表示，“无法取得充分、适当的审计证据以判断该款项的可收回金额，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整”。

第二，年末应收日照义聚股权投资中心(有限合伙)(下称“义聚投资”)9.04亿元，其中银行账户中的7亿元资金系由子公司新疆*ST艾格信息技术有限公司(下称“新疆艾格”)、北京刀魂信息技术有限公司(下称“刀魂公司”)账户转出，经其他单位转给义聚投资使用，形成非经营性资金占用。

“因资金转账中间公司注销等原因，公司未获得将上述资金从公司账户划出后转至义聚投资的资金路径。”中兴华称。

第三，*ST艾格公司以其子公司北京战魂网络科技有限公司(下称“战魂公司”)的定期存单作为质押物，为义聚投资子公司张家港保税区元狩国际贸易有限公司(下称“元狩公司”)提供担保，金额共计2.037亿元。2020年12月8日，上述担保款项及利息2.041亿元，因到期未能偿还，被从战魂公司账户中划走，形成非经营性资金占用。

“我们未能取得7亿元资金从公司账户转出后划至义聚投资的资金路径证据，也无法取得充分、适当的审计证据判断义聚投资归还资金占用9.15亿元的事项，以及资金占用的可收回性，可能对*ST艾格公司财务状况产生的影响。”中兴华称。

据证监会调查，2018年4月至2020年6月，*ST艾格控股子公司发生11笔担保事项，担保金额累计12.98亿元。其中，被担保方就包括元狩公司。上述担保事项，*ST艾格均未在定期报告中披露。

证监会还发现，根据王双义、刘汉玉安排，2019年资金主管多次将大笔资金以“往来款”形式转至关联方，且未在年报披露。2020年12月，日照义聚成为控股股东，此前资金占用的性质，变为控股股东及其关联方对*ST艾格非经营性占用资金，累计金额高达9.02亿元。

与此同时，还有财务造假。*ST艾格两次以虚假的定期存款开户证实书并入账，导致公司定期报告虚增其他流动资产、虚增利润。

快进快出，“假意”还钱

在被证监会立案调查之后，控股股东义聚投资表示将采取措施，解决对上市公司的资金占用。

其解决办法就是，义聚投资与上海越群签署战略合作框架协议，上海越群向义聚投资提供融资，专项用于解决公司的资金占用问题。

*ST艾格公告称，刀魂公司3月17日收到元狩国际归还的资金占用款及利息1亿元(该款项同日由上海越群转入元狩国际)。4月2日，刀魂公司收到上海越群代为偿还的资金占用款及利息8.15亿元。

但是，钱还没有全部到账，就已经被提前安排好去向。

公告显示，3月17日*ST艾格审议通过设立投资基金的议案，由刀魂公司出资15亿元与另外三家公司共同设立淄博晨脉三号一期股权投资基金合伙企业(有限合伙)(下称“晨脉三号基金”)。

紧接着，在3月底、4月初，刀魂公司非常密集地向晨脉三号基金完成了12.17亿元出资。同样，资金到晨脉三号基金账上之后，立刻又被投向锐嘉科集团有限公司(下称“锐嘉科”)，以及锐嘉科的股东上海尚橙投资有限公司。

对于上述做法，审计师拒绝背书。审计师称，无法判断该笔款项是否构成对锐嘉科的实质性投资。

深交所也表示不信。6月21日，深交所发出《关于对*ST艾格股份有限公司2020年年报的补充问询函》，要求公司对审计师提出的上述问题，以及股权出资不同步、不同比例、对价不一致、投资决策过程不完整、财务数据未经审计等等问题