21世纪经济报道北京报道

银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一。2023年伊始，一份事关银行函证的重要文件出炉。

今年1月，财政部、银保监会联合印发《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》(财会〔2022〕39号，下称“39号文”)，要求进一步推进银行函证规范化、集约化、数字化，提升审计质量和效率。

2月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》(下称《意见》)，要求进一步加强财会监督工作，更好发挥财会监督职能作用。今年全国两会期间，财务造假及银行函证等问题又引起了部分代表和委员的关注。

近日，21世纪经济报道专访了中国银行业协会党委书记、专职副会长邢炜，邢炜就银行函证业务发展情况、监管政策出台背景及影响等问题做出了详细解答。

邢炜介绍，39号文出台后，将主要产生以下三方面影响：一是进一步规范银行函证回函格式及程序等;二是实现银行函证的集中处理;三是进一步加快和规范银行函证数字化工作。

“推进函证数字化意义重大。对商业银行而言，有助于加强内部控制，提升信息化建设水平，降低操作风险、技术风险及声誉风险，同时审计质量的提升，也有助于保障银行的信贷资产安全。”邢炜表示。

实现银行函证集中处理21世纪：39号文件出台的背景是什么?

邢炜：银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，对于注册会计师识别财务报表错误与舞弊行为至关重要，但在目前的审计实务中，绝大部分银行函证还是需要手工办理的纸质函证，一份函证在流转过程中，需要途经会计师事务所、被审计单位、商业银行等十多个节点，且均通过手工操作处理，很容易出现函证内容被替换或篡改的情况，进而导致企业财务造假。同时，通过邮寄方式传递函证，不仅时效性较低，也增加了各参与方的费用成本。

近年来，资本市场爆发的部分财务造假和审计失败案例涉及银行函证不实问题，引起社会广泛关注，有关部门陆续印发了十余份规范银行函证业务的监管文件。2021年8月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号)，明确提出要进一步规范银行函证业务，加快推进函证集约化、规范化、数字化进程。

为贯彻落实国办发〔2021〕30号文有关工作要求，加快相关工作进展，财政部、银保监会联合印发了财会〔2022〕39号文，提出全面实现银行函证业务规范化、加快推进银行函证业务集约化、积极探索银行函证业务数字化等具体工作要求。

21世纪：39号文出台后会对业务产生哪些具体影响?

邢炜：39号文要求进一步推进银行函证规范化、集约化、数字化，提升审计质量和效率。提出全面实现银行函证业务规范化、加快推进银行函证业务集约化、积极探索银行函证业务数字化三项具体工作要求。文件出台后，将主要产生以下三方面影响：

一是进一步规范银行函证回函格式及程序等。文件要求银行及会计师事务所按照规范的函证内容、格式和程序处理函证业务，加强函证过程控制，提升函证工作质量。中银协及中注协负责在监管部门指导下持续完善银行函证相关口径及标准，组织开展解答及培训工作。

二是实现银行函证的集中处理。自2023年1月1日起，银行业金融机构及备案从事证券业务的会计师事务所均应实现集中办理银行函证业务。其中，银行应至少集中至一级分行或以上机构进行处理，从事证券业务的会计师事务所由内部专门机构(或岗位)统一、集中处理函证业务。中银协和中注协将分别通过各自渠道公布两个行业集中处理信息，通过上收函证业务处理权限，加强风险管控，堵塞流程漏洞，确保函证信息质量。

三是进一步加快和规范银行函证数字化工作。文件鼓励具备条件的会计师事务所和银行通过银行函证平台开展数字化函证，并对银行函证平台、接入银行及接入会计师事务所提出具体工作要求，将进一步推进银行函证数字化转型进展。同时，鉴于银行回函数据的保密性质，文件要求中银协加强对银行接入第三方函证平台的自律管理，规范接入流程及业务操作等，降低数据泄露等风险。

夯实市场主体会计信息质量21世纪：积极探索银行函证业务规范化、集约化、数字化，有何现实意义?

邢炜：财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，在推进全面从严治党、维护中央政令畅通、规范财经秩序、促进经济社会健康发展等方面发挥了重要作用。推进银行函证业务规范化、集约化、数字化是贯彻落实党中央、国务院关于加强财会监督工作决策部署的重要举措，是优化审计外部环境的重要手段，也是银行业和注册会计师行业的共同期望。

可以说，推进函证数字化意义重大：一是有助于夯实市场主体会计信息质量、维护市场经济秩序，有助于加强防范金融风险、维护金融秩序，有助于推动社会信用体系建设;二是有助于商业银行加强内部控制，提升信息化建设水平，降低操作风险、技术风险及声誉风险，同时审计质量的提升，也有助于保障银行的信贷资产安全;三是有助于提高注册会计师审计工作效率、提升审计工作质量，加快