2021年4月10日，有着“全产业链的锆制品龙头企业”之称的东方锆业(002167，SZ)发布了最新年报：去年营业收入为7.7亿元，同比大幅增长62.8%，净利润为-1.6亿元，亏损幅度明显减少。

似乎一切都在往好的方向发展。东方锆业自己也称“为‘十四五’期间公司的发展打下坚实的基础、实现了良好的开端”。

但在这一表象之下，《每日经济新闻》记者近日多方调查发现，东方锆业去年的销售真实性迷雾重重：

第一，公司2020年的前五大客户同2019年的完全不同;

第二，公司第四大客户的“老板”，实为东方锆业控股股东——龙蟒佰利(002601，SZ)的核心员工;

第三，公司第五大客户实际的办公地竟然在第四大客户的工商注册地址上;

第四，公司第二大客户实控人长期拖欠东方锆业账款，东方锆业称欠款预计无法收回，并计提全部坏账准备金。但即便如此，公司依旧向其销售产品。

种种疑点之下，东方锆业的销售业绩是真实的吗?

前五大客户变动异常频繁

资料显示，东方锆业是锆系列制品的专业制造商，主要从事锆系列制品的研究、生产和销售，产品包括锆钛矿砂、钛精矿、稀土独居石、硅酸锆、氯氧化锆、电熔锆、二氧化锆、复合氧化锆、氧化锆陶瓷结构件及海绵锆十大系列共一百多个品种规格，公司号称“全球锆产品品种最齐全的制造商之一”。

仅仅时隔一年，前五大客户全换，对于一家上市公司而言，这种变化幅度确实令人诧异。

2020年度，东方锆业的前五大客户分别为建发物流集团有限公司、广东惠信泰新材料有限公司(以下简称惠信泰)、河南佰利联新材料有限公司(以下简称河南佰利联)、厦门谦吉贸易有限公司(以下简称厦门谦吉)、厦门新长景国际贸易有限公司(以下简称厦门新长景)。

去年，东方锆业对这前五大客户的销售额为2.8亿元，占年度销售总额的37%。

再来看看2019年的情况。公司2019年年报显示，前五大客户分别为意大利ITT公司、美国S&N公司、四川鸿泰锆业有限公司、埃梯梯精密机械(无锡)有限公司和桂林双合饰品有限公司。

对于这种“翻天覆地”的变化，深交所也提出了质疑，下发问询函要求东方锆业说明公司主营业务与经营模式是否发生较大变化，并说明公司前五大客户发生较大变化的原因与合理性。

《每日经济新闻》记者注意到，东方锆业在2020年年报中披露，前五大客户销售额中关联方销售额占年度销售总额比例为4.92%，这个数字同公司对河南佰利联的销售占比吻合。而工商数据显示，河南佰利联的大股东为龙蟒佰利。

换句话说，东方锆业只承认对河南佰利联的销售为关联交易，对其他几大客户均为非关联交易。

事实果真如此吗?

关键人物出现同名现象

事出反常，必有蹊跷。

《每日经济新闻》记者调查发现，东方锆业2020年第四大、第五大客户，即厦门谦吉与厦门新长景都隐隐指向了东方锆业的控股股东龙蟒佰利。

厦门谦吉成立于2019年11月19日，但2020年便迅速成为东方锆业的年度第四大客户。东方锆业向其销售的金额为3429万元，占年度销售总额比例为4.47%;相同的路数也发生在厦门新长景这家公司身上，其成立于2019年12月6日，随后于2020年位列东方锆业2020年度第五大客户。东方锆业向其销售的金额为3226万元，占年度销售总额比例为4.20%。

启信宝数据显示，厦门谦吉的法定代表人为慕骞，持股100%，监事为张涛。

与此同时，张涛、宁波佰羿贸易有限责任公司曾为厦门新长景的发起人，张涛还曾任厦门新长景的总经理、执行董事，但目前宁波佰羿贸易有限责任公司已经注销，而清算组负责人也叫“慕骞”。2021年1月，厦门新长景才将总经理和执行董事由张涛变更为叶长圳。

《每日经济新闻》记者调查发现，慕骞的另一个身份是龙蟒佰利的中级管理人员或者是核心技术(业务)骨干员工。而张涛的身份疑同慕骞类似。

根据龙蟒佰利2021年3月公告的《2021年限制性股票激励计划激励对象名单》，公司获授的限制性股票“中级管理人员与核心技术(业务)骨干人员”名单总计4992人，慕骞与张涛的名字赫然在列。

(注释：在龙蟒佰利的“中级管理人员与核心技术(业务)骨干人员”名单中包括了三个名为张涛的自然人，分别为1595张涛、3111张涛和4522张涛。)

上述厦门谦吉的监事张涛，厦门新长景曾经的总经理、执行董事张涛，与出现在龙蟒佰利股权激励名单中的某个张涛是否为同一个人，尚无法证实。

工商资料显示，厦门谦吉的联系电话为188XXXX3857，记者通过查询发现，这个号码对应的名字即为慕骞。在焦作市政府采购网上，记者还找到一份采购人为焦作市生态环境局的《焦作市生态环境局汽车租赁服务项目》文件，该文件显示，焦作市中站区亿利小额贷款有限公司的联系人为慕骞，电话同样为188XXXX3857，而该公司目前的控股股东为龙蟒佰利，持股比例为84.4%。

为了进一步印证龙蟒佰利的慕骞与厦门谦吉的慕骞为同一人，5月21日下午，记者拨打了188XXXX3857的手机号。

记者：你好，是龙蟒佰利的慕骞吗?

慕骞：你哪位?

记者：我